收入規(guī)模超過4000億元的印花稅將以新面目亮相。

7月1日起，《中華人民共和國印花稅法》施行。這部由全國人大常委會于2021年6月10日通過的稅法開始實施，意味著落實稅收法定原則再邁一步。值得關(guān)注的是，新法基本維持現(xiàn)行稅率水平，證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變。同時，運輸合同等部分稅目的稅率有所降低。

那么，印花稅與日常生活有何關(guān)聯(lián)?炒股交稅有變化嗎?其施行有何意義?

與現(xiàn)代生活息息相關(guān)

印花稅是世界現(xiàn)存最古老的稅種之一，誕生于1624年的荷蘭。最初收繳是用刻花滾筒在應(yīng)稅憑證上印上帶有特殊花紋的戳記，故此取名“印花稅”。

印花稅是對經(jīng)濟活動中書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，在我國稅收體系中屬于“小稅種”，同時又受到社會特別是資本市場高度關(guān)注。1988年8月，國務(wù)院發(fā)布《印花稅暫行條例》，規(guī)定書立或者領(lǐng)受合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等應(yīng)稅憑證的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。1992年，國家統(tǒng)一對上海和深圳證券交易所的股票交易征收印花稅。

我國印花稅是對書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易征收的一種行為稅，其中對各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證征收的稅，可以稱作憑證印花稅;對證券交易所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證征收的稅，可以稱作證券交易印花稅。對于憑證印花稅，由于人們認為憑證單據(jù)上由政府蓋印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，所以被廣泛接受。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟法制的健全，依法書立經(jīng)濟憑證的現(xiàn)象愈來愈普遍，憑證印花稅征收范圍也越來越廣泛。

例如，合同是現(xiàn)代經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中最常用的重要法律文件，只要書立合同，無論是正式合同，還是具有合同性質(zhì)的其他憑證，都需繳納印花稅。

炒股交稅有變化嗎

股民朋友常說的印花稅，指的是證券交易印花稅，自1990年以來經(jīng)歷了多次調(diào)整，證券市場對印花稅的調(diào)整變化存在一定的敏感度。

上世紀90年代開征的股票交易印花稅，并未在現(xiàn)行的印花稅暫行條例中，而是財稅部門的文件中。而去年獲全國人大常委會通過的印花稅法明確，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

印花稅法進一步明確，本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

由此，“炒股稅”正式寫入印花稅法，而且為了稅負公平，以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證也被納入印花稅征收范圍。

股民們最為關(guān)心的證券交易印花稅稅率和優(yōu)惠政策都沒變。印花稅法明確，證券交易印花稅稅率為成交金額的千分之一，而且只對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。而且證券交易印花稅稅率調(diào)整收歸全國人大，未來稅率調(diào)整需要經(jīng)過全國人大修法，這也使得證券交易印花稅稅率更加穩(wěn)定、權(quán)威，落實稅收法定原則。

印花稅近些年保持較快增長，占比過半的證券交易印花稅增速更快。

統(tǒng)計顯示，2021年我國印花稅收入4076億元，同比增長32%。其中，證券交易印花稅2478億元，同比增長39.7%。今年前5月，印花稅收入2165億元，比上年同期增長13.7%。其中，證券交易印花稅1413億元，比上年同期增長15%。

除了證券交易印花稅外，不少企業(yè)在經(jīng)濟活動中書立應(yīng)稅憑證也涉及繳納印花稅，而這方面有些新變化。其中每件5元的權(quán)利、許可證照稅目被取消，這意味著7月1日之后，房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證不用再交印花稅，減輕納稅人負擔(dān)。受此影響，國家知識產(chǎn)權(quán)局近日發(fā)布公告稱，將自2022年7月1日起終止印花稅代征業(yè)務(wù)。

專家：為穩(wěn)經(jīng)濟穩(wěn)預(yù)期注入動力

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認為，印花稅立法是落實稅收法定原則的重要一步，有利于推動完善稅收法律制度，提高稅收制度規(guī)范化、法治化水平，減少自由裁量權(quán)，穩(wěn)定市場預(yù)期，促進稅收征管更加科學(xué)規(guī)范。

雖然印花稅在我國稅收體系中屬于收入占比較小的稅種，但是由于其主要對在經(jīng)營交易或證券交易中書立的應(yīng)稅憑證征稅，所以影響面較廣，涉及企業(yè)、個人在日常經(jīng)營交易中的各個方面。因此，完善印花稅立法對于促進我國市場法制環(huán)境的完善具有積極意義。

根據(jù)印花稅法，借款合同、買賣合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變。其中，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，稅率為成交金額的千分之一。

制定印花稅法總體上按照稅制平移的思路，但其中一些變化不乏亮點。比如，稅目稅率方面，在基本維持現(xiàn)行稅率水平的同時，適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負。其中，加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三;營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五。

李旭紅認為，此次印花稅立法基本采取保持稅負平移或適當(dāng)降低稅收負擔(dān)的做法，以減輕市場主體負擔(dān)、促進市場主體交易。

同時，在計稅依據(jù)的設(shè)計上，進一步規(guī)范了計稅依據(jù)，避免重復(fù)征稅，促進專業(yè)化分工。比如，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額，這樣可以明確交易主體各自的稅收負擔(dān)，避免重復(fù)計稅。又如，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款，這樣可以減小合同主體的計稅基礎(chǔ)，降低稅負。

黨的十八大以來，落實稅收法定原則進程加快，一些條例相繼上升為法律。目前，現(xiàn)行18個稅種中有12個完成立法，增值稅、消費稅、土地增值稅等稅收立法也在穩(wěn)步推進。

總體而言，印花稅由小見大。從印花稅法的頒布和實施可以看出，我國加速推進稅收立法，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，創(chuàng)造更有利的投資、交易條件，增強了市場主體信心，形成了良好的市場預(yù)期，促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行。

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